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最近二哥发表了几篇关于礼物的文章，我发现很多人对此还有疑问。

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马上就要过节了，很多公司都在节前送礼，买了很多月饼、纪念品等送给客户。

公司送礼其实是很正常的，尤其是像银行、保险公司这样的公司，是很爱送礼的。

接触银行这么多年，收到了很多各种各样的小礼物，有银行标志的指甲刀套装、充电宝、移动硬盘、茶具等等。 .

送礼的人多也就不足为奇了。 有时候一份小礼物确实可以拉近人与人之间的距离。 因此，送礼一直是商务行为中不可或缺的一部分。

很多大公司的礼品都是由专门的行政部门统一定制采购的，管理也很规范。 各部门对外交流需要赠送礼物时，只需写一份申请即可领取。

送礼固然是好事，增加了公司的对外形象，方便了公司的商务活动，但是作为公司的财务部门，送礼的时候还是很有必要弄清楚公司能承受多少的。礼物出来？

显而易见的成本大家都能看到小礼品代发2元，你能看到，老板当然也能看到。 发票上明明标明了，但是潜在成本呢？ 这主要是指税收成本，老板不一定能看到。 如果财务人员再也看不到了，或者看到了却不去应对风险，那风险就很大了。

比如2019年第12期《税务代理人》中就有一个案例，《客户赠送500万元供稽查退税300万元——来自税务日常专项稽查案例》

光是这个称号，就足以把你吓破胆了，给你五百万的礼金，交税就是三百万。 . .

案例如下：

从细节可以看出，企业送礼涉及增值税、附加费、企业所得税、个人所得税等税收成本。

本案企业不按规定办事，导致被审计、纳税。 从结果来看，如果增值税在前期从进项税中扣除，效果会更好。 税金附加在流血，其他主要是滞纳金和罚款，数目不小，所以认真算的话，送礼的成本确实不低。

1、增值税

商品或服务从无到有，只有最终进入消费环节，增值才真正停止，消费者才是最终的纳税承担者。 例如，假设一批商品经过ABCD……等几个环节，最终进入消费者二哥手中，二哥自己使用后，不会流通增值。

超市卖给二哥的价格是100元。 事实上，这100元只需缴纳13%的增值税。 二哥买这件东西一共付了113块钱，其中13块是上交给国家的增值税。 理论上，前面的环节是不需要征税的，否则会被重复征收。

但是我们这些做金融工作的都知道，我国的增值税不是这样搞的。 二哥买的产品出厂了。 工厂销售给批发商时，按销售价格纳税。 批发商将其销售给超市时，将根据销售价格另行缴纳税款。 价格被征税一次。

为什么要重做？ 简单来说，我们很难在实践中判断商品是否会继续流通，更无法判断这个环节是不是真正的消费环节。 所以干脆在各个环节征税（保证国税及时征收），买家按照税率缴纳税款，卖家代收。

这样做肯定会违背增值税的本质，会出现双重征税，那么如何避免双重征税呢？ 很简单，如果每个环节的买家实际上都不是用来消费的，而是继续生产流通的，比如超市从批发商那里买来的东西，继续卖给消费者，这就是持续流通，那么就是从批发开始的。税务局将“退还”商家缴纳的税款。

因此，按照这种环环相扣的制度，经营者自己不承担增值税。 但如果经营者购买后产品退出生产流通环节，如进入企业进行最终消费，企业将其用于简单计税免税产品，则进项税额为垫款会存入企业，当然不能“退还”，也就是不能扣除，不能扣除就会成为企业成本的一部分。

至于免费赠送的行为，其实贵司不是最终消费者，所以按照规定，增值税要继续流通。 赠送礼物时，需要将其视为销售额，计提销项税，并继续传递下去。

借：业务招待费 贷：应交税费-应交增值税（销项税）

但是，你已经产生的增值税已经不能再因为赠送而被收件人补偿，所以结果是虽然赠送链接中的应缴增值税为0。

应交增值税=销售额-投入=130-130=0

但实际上，因为赠与的行为小礼品代发2元，你已经变相缴纳了理论上应该由受赠方承担的增值税，即受赠方无法补偿的那部分增值税。

当您送礼时，送礼的成本不仅是您免税商品的价值，相应的增值税也构成了您的送礼成本。

看业务招待费里面的数字就明白了，是1130，不是1000。很多公司不把它当做销售，送礼的时候把进项税转出去，或者干脆不开专用发票, 不扣除进项税额。 后来税务局查成卖了，交了一块增值税，不占两端。 ，增加税收成本。

企业要特别注意这一点！ 如果你送礼物，你会把它当作一种销售，成本会保持在最低限度。

视同销售的增值税申报实际上非常简单。

二哥水水年公司购买了一些充电宝作为礼物送给部分客户，获得特价票如下：

采购时借：存货9840.71：应交税费-应交增值税（进项税额）1279.29贷：银行存款11120

发时借：销售费用－业务招待费 11120 贷：存货 9840.71 贷：应交税金－应交增值税（销项税） 1279.29

报税时，因赠品未向客户开具发票，应在未开具发票栏内填写销售额和销项税额进行申报。

进项税核对后，进行抵扣申报。

2.城建税金及附加

城建税金及附加，由于赠送环节没有加增值税，所以一般为0，但是如果赠送了，在购买环节没有拿到特价票，或者购买环节没有扣除了进项税，那么其实你就两头不占，两头承担。

你不仅要承担收件人理论上应该承担的增值税，还要承担你因为没有取得特价机票或者没有扣除而向上游缴纳的增值税。

这样，你当期就会有一些销售项目和收入项目，你需要相应地引导一定比例的增加。 这就是得不偿失的地方。

因此，对于有捐赠行为的企业来说，如果正常经营，至少不会产生这部分税收成本。 如果你一开始没有正式经营，后来经过税务稽查，按销售处理，没有抵扣进项税，那你就得补交税。

3、企业所得税

企业所得税属于销售调整，不属于会计调整，在企业所得税汇算清缴时计入收益和成本。

外购资产，按照购买时的价款确定销售收入。 什么是推定销售成本？ 因为实际采购成本为9840.71元，推定销售成本也就那么多。

视同销售收入为0，似乎对企业所得税没有影响，但不能断定应将视同销售收入计入销售收入总额，作为计提营业招待费、广告费、业务费的基础推广费用。 随着基数的增加，扣除额也会增加。 最终计算结果将对企业所得税产生影响。

4、个人所得税

赠与的个税应该是个大头，税率为20%。 赠与的纳税人应该是受赠人，但在日常行为中，受赠人不可能承担这部分个人所得税。

所以实际上还是捐赠人的实际负担，这部分负担的个人所得税税前还没有扣除。 需要计入营业外费用，需要征税。

根据《国家税务总局财政部关于个人所得适用个人所得应纳税所得额项目的公告》（财政部国家税务总局公告2019年第74号），自1月起1、2019年，企业在经营活动中随机向单位外个人赠送礼品（含网络红包，下同），企业在年会、座谈会、庆典等活动中向单位外个人赠送礼品、个人取得的赠与所得，按“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税，但消费券、代金券、代金券、代金券等赠与企业给予的价格优惠或折扣除外。

实践实际上是关键。

众所周知，现在自然人税收管理制度的扣缴端扣缴税款落在了具体的个人身上，每个人都需要一个个人身份证号码作为唯一的申报号码。

当然这个身份证号在实际中是没有办法获取的，那怎么办呢？

税务局也给你想好了。

自然人税管系统新增扣缴客户端中，意外收入申报新增意外收入汇总申报选项，即企业随机赠送礼品或向不特定对象派发红包时，可汇总申报申报个人意外收入。 所得税不需要填写姓名、身份证号码等信息。 汇总申报页面如下：

所以，一切都为你准备好了，如果你送礼的时候不预扣税，那你就得自己承担风险了。 当然很多企业不这样做，但是如果税务局要查，那肯定是依法查，送礼和个税的相关法律法规就是上面这些。

送礼的成本确实不低，而且处理不规范，埋下了风险，后面还要收滞纳金和罚款，成本会更高。

系统学习申报最好下载最新的申报表和填表说明

下载方法关注二哥税，看完税后发消息：2021年增值税如图：

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